Забалансовые счета – счета, не отражаемые в составе отчетного баланса предприятия и применяемые для осуществления контроля над хозяйственными операциями, которые связаны с деятельностью предприятия. На субсчетах отражаются товарно-материальные ценности, не являющиеся собственностью организации, либо активы, стоимость которых списана в расходы.
Предназначение забалансовых счетов
Субсчета забалансовой группы не учитываются во время проведения инвентаризации, не оказывают прямого влияния на результаты деятельности компании. Система отражения и выбытия активов является упрощенной, без применения двойной записи (отражаются сведения о поступлении и выбытии).
В бухгалтерии учету подвергаются все виды имущества, в том числе находящиеся во временном пользовании, поэтому данные субсчета являются частью систематизированной информации о деятельности компании. Поступление имущества и его списание фиксируется с помощью забалансовой группы счетов, если активы не принадлежат фирме. Сведения используются для составления пояснительной записки, прилагающейся к отчетной документации.
Группы забалансовых счетов
Забалансовые счета представлены тремя подгруппами:
- расшифровывают вид отраженного актива;
- отражают некоторые договорные обязательства и права предприятия;
- используются для контроля проведения отдельных финансово-хозяйственных операций.
Данные, отраженные в субсчетах, представляют важность для аудиторов, оценивающих устойчивость предприятия и его кредитоспособность. Компания несет ответственность за сохранность не принадлежащего ей имущества в течение времени, указанного в договоре с контрагентом.
Расшифровка забалансовых счетов выглядит так:
001. Субсчет предназначен для отражения основных средств, не находящихся в собственности предприятия. Как правило, это арендованное оборудование, машины, здания, сооружения. Указывается сумма, зафиксированная в договоре с арендодателем, либо установленная экспертами по отдельному контракту.
002. На субсчете отражаются данные о ТМЦ с незавершенной сделкой. Это имущество, которое в будущем перейдет в собственность компании после выполнения определенных обязательств или условий. Стоимость активов учитывается по подписанному контракту.
003. Здесь отражаются некоторые виды неоплаченных ТМЦ (давальческое сырье). Это материалы, которые поступили на предприятие для использования в будущих периодах – например, для выпуска определенной продукции, строительства и других целей.
004. На субсчете отражаются товарно-материальные ценности, взятые на комиссию.
005. Здесь фиксируются спецтехника или оборудование, используемое предприятием для ремонтных и монтажных работ. В дальнейшем имущество выбывает, а от заказчика поступают на баланс денежные средства за оказанные услуги.
006. Субсчет предназначен для хранения данных о платежных документах, транспортных накладных, квитанциях и других видов документации, подлежащих строгому учету. Документы необходимы для подтверждения прибытия и выбытия активов.
007. Пассивный счет, отражающий списанную на убыток дебиторскую задолженность. Время действия сета – 5 лет, после чего долг списывается.
008. Обобщенный счет о платежах по гарантийным обязательствам.
009. Обобщенный счет о выполненных гарантийных обязательствах по договорам.
010. Используется для учета запасов, к которым относятся полуфабрикаты, запчасти, сырье, материалы.
011. Для отображения арендованного имущества, если основные средства отражены в балансе арендатора.
Кроме основных субсчетов, относимых к категории забалансовых, используется дополнительный счет 012, где отражаются МБП (хозяйственный инвентарь инструменты средства защиты и т. д.).
На многих крупных предприятиях проводятся хозяйственные операции, где используется сразу несколько забалансовых субсчетов. Итоговое сальдо по субсчетам всегда дебетовое. Если программа показывает минусовый результат, необходимо искать ошибку.
