Любая коммерческая деятельность ведется с целью получения прибыли. Как эта прибыль будет расходоваться, определяют учредители компании. Можно пустить средства на дальнейшее развитие организации или распределить между участниками. В последнем случае идет речь о выплате дивидендов, которая должна быть правильно отражена в бухгалтерских документах.
Главное про выплату дивидендов
Дивиденды – часть прибыли юридического лица, выплачиваемая его участникам или акционерам. Основные нюансы, касающиеся их выплаты, состоят в следующем:
- расчет и выплата дивидендов проходят после уплаты всех налогов и обязательных платежей, то есть от суммы итоговой прибыли организации за данный период;
- решение про выплату дивидендов принимается исключительно общим собранием акционеров/участников (решением единственного учредителя). Директор компании такие решения принимать не уполномочен;
- размер прибыли, которая подлежит распределению, определяется от результатов завершения финансового года, а сумма ее отображается итоговой записью по кредиту счета 84;
- начисление дивидендов отражается в бухгалтерской отчетности в день принятия соответствующего решения собственниками юрлица, то есть той же датой;
- выплачиваются дивиденды в разных формах – денежной, готовой продукцией или товаром;
- при начислении дивидендов компания выступает в качестве налогового агента и должна удержать налог на доходы физического или юридического лица-собственника, что также отражается в бухгалтерской отчетности.
Проводки в бухучете
Главная задача бухгалтера при выплате дивидендов – правильно оформить и провести учет факта начисления, выплаты части нераспределенной прибыли и перечисления налогов в бюджет. Особенности бухгалтерских проводок в данном случае зависят от нескольких факторов: являются ли учредители одновременно сотрудниками компании (есть ли трудовой договор), в какой форме выплачиваются дивиденды, на какой системе налогообложения работает организация и др.
В целом, отображать расчеты по дивидендам удобно по счету 75, предназначенном для расчетов с учредителями. Минфином рекомендуется открыть к нему с этой целью субсчет 2.
Аналитический учет ведется отдельно по каждому учредителю, кроме собственников акций «на предъявителя», по которым получить идентификационные данные акционера нет возможности.
Непосредственно бухгалтерские проводки по подобным операциям в классическом варианте выглядят таким образом:
- Дт 84 Кт 75.2 – начисление дивидендов (Кт 70, если учредитель одновременно является работником юрлица по трудовому договору). По счету 75 формируется кредиторская задолженность, а по 84 – уменьшается размер нераспределенной прибыли;
- Дт 75.2 Кт 68 – удержание налога с доходов физического лица (на 2020 год в размере 13%). Задолженность по дивидендам уменьшается на сумму НДФЛ, а остальная часть подлежит выплате;
- Дт 75.2 Кт 50/51 – выплата дивидендов в денежной форме. Задолженность по выплатам погашена, счет по кредиту отражает, из какого источника они были сделаны (50 – через кассу, 51 – расчетный счет);
- Дт 68 Кт 51 – перечисление в бюджет удержанного налога на доход физлиц.
Когда получателем дивидендов является юридическое лицо, проводки сохраняются – меняется сумма налога и указывается, что удерживается и уплачивается налог на прибыль.
Усложняются бухгалтерские проводки при выплате дивидендов имуществом компании (проводится реализация имущества собственнику-удержание НДС-списание балансовой стоимости средств и себестоимости).
