Внереализационными доходами и расходами считаются движения средств, не связанных с предпринимательской деятельностью компании. Учет таких операций следует вести на счете 91 («Прочие доходы и расходы»). Дебет будет отражать расходы, а кредит – доходы.
Формироваться внереализационные операции могут как при продаже товаров, работ, услуг, так и при реализации основных средств или другого имущества. Их анализ позволяет определить рентабельность компании, также эти данные используются при заполнении декларации о налоговых выплатах. В бухгалтерском учете для отчетности может использоваться термин «Прочие доходы и расходы».
Вторичные варианты прибыли: перечень
Доходы и расходы вне реализации различно отражаются в налоговых и бухгалтерских документах, что может вызывать некоторые затруднения. В налоговой декларации следует указывать прибыль, из которой формируется налог. Все доходы компании состоят из реализационных и внереализационных (вторичных). К первым традиционно относятся доходы, полученные от реализации товара, услуг и прочих операций, связанных с основной деятельностью предприятия.
К этом категории доходов относят:
- штрафы;
- прошлогоднюю прибыль (в том числе за несколько лет);
- пени и неустойки, полученные от сторонних компаний;
- положительные разницы курсов по валютным операциям;
- поступления долгов, ранее списанных в убытки;
- инвентаризационную прибыль из-за излишков имущества;
- прибыль при списании кредиторской задолженности из-за истечения срока давности взыскания и т. д.
К основным вторичным расходам компании можно отнести все вышеперечисленные пункты, приводящие к тратам:
- получение и оплата штрафов;
- разница расходов, которая была выявлена только в текущем периоде;
- отрицательная разница курсов по валютным операциям;
- списание задолженностей;
- списание растрат, недостачи, хищений;
- содержание законсервированного имущества;
- ликвидация фондов и средств, которые не были до конца амортизированы и пр.
Стоит также учитывать издержки судебных производств, лизинговые расходы, арбитражные и потери при чрезвычайных ситуациях. Полный перечень внереализационных операций отражен в 265-й статье Налогового кодекса РФ.
Ведение бухучета внереализационных доходов и расходов
Наличие или отсутствие вторичных доходов или расходов напрямую влияет на сумму налоговой выплаты в текущем периоде. Поэтому основная цель бухгалтерского учета – выявить суммы, которые, так или иначе, повлияют на налог.
Однако в нормах Налогового кодекса РФ и законах о бухучете существуют пункты, которые по-разному трактуют внереализационные доходы и расходы. Из-за этого некоторые суммы могут быть не приняты в текущем периоде, но учтены в следующем. Это касается как доходов, так и расходов.
Специалистам можно вести дополнительные специальные реестры и именно из них переносить все сведения в налоговую декларацию. Необходимость таких реестров определяется каждой компанией индивидуально в зависимости от количества внереализационных операций.
Чтобы отобразить данные о прочих доходах и расходах необходимо использовать счет 91: субсчет 1 предназначен для операций по доходам, субсчет 2 – по расходам. Вносить сведения необходимо в течение отчетного периода. Субсчета закрываются по истечению отчетного периода без остатка.
Стоит отметить, что с одной стороны список внереализационных доходов и расходов зафиксирован в законодательстве. С другой – один из пунктов позволяет признавать операции внереализационными, если их нет в утвержденном перечне.
