Анализ бухгалтерского баланса проводится для проверки правильности отражения показателей в строках документа и оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Источниками данных являются формы отчетности 1 и 2. Первая – это и есть баланс предприятия, вторая – отчет о доходах и расходах. Оба документа дополняют друг друга и содержат ряд взаимосвязанных показателей. В годовой баланс вносятся данные, зафиксированные в учете на последний день истекающего отчетного периода (31 декабря такого-то года).
Структура баланса
В активе баланс отражается имущество компании – материальные ценности, нематериальные активы, денежные средства на счетах, запасы и финансовые вложения. В этой же части указывается общая сумма долга контрагентов перед предприятием (дебетовая задолженность).
В пассиве отражаются источники приобретения активов. Это все виды капитальных вложений, кредиты и займы (долгосрочные, краткосрочные). Динамику изменений в документе легко проследить при сравнении балансов за три последних года – именно в таком виде представляется отчет в налоговую службу.
Оценки показателей
Не прибегая к серьезной аналитике при рассмотрении балансов за последние три года, мы можем сравнить величину остатков денежных средств и запасов, сумму кредиторской и дебиторской задолженности, изменения в основных средствах (увеличение, уменьшение). Признаками положительного баланса (то есть баланса предприятия с успешной экономической деятельностью) являются:
- валютные запасы увеличились по сравнению с началом отчетного года;
- прирост оборотных средств выше ВНА;
- собственный капитал компании превышает величину используемого кредита;
- прирост дебиторской и кредиторской задолженности одинаков;
- удельный вес собственных средств в общей сумме активов превышает 10%.
В положительном балансе нет непокрытого убытка (соответствующая строка не заполняется, поскольку компания работает с прибылью).
Оценка показателей по структурным разделам
Для определения финансовой устойчивости предприятия эксперты сравнивают показатели «заемные средства» за последние три года (строка 1400). Если величина займа снижается, значит, компания способна рассчитываться по долговым обязательствам.
Сравнение структуры капитала по годам (строка 1300) поможет оценить уровень финансовой стабильности фирмы. Уменьшение величины капитала более чем в полтора раза свидетельствует о снижении экономической устойчивости.
Показатель «собственные средства в обороте» дает представление о способности предприятия работать без привлечения кредитов (разница между строками 1300 и 1100). Отрицательное значение указывает на невозможность выполнять обязательства без заемных средств.
Разница между оборотными активами и текущими обязательствами (строка 1200 минус строка 1500) – это чистый капитал фирмы. Положительный показатель говорит о нормальной платежеспособности, отрицательный – о низкой.
Методы сопоставления
Строки балансов сравниваются по горизонтали ив вертикали. В первом случае мы отслеживаем изменения показателей по периодам, во втором – сравниваем расчетные соотношения (например, определяем удельный вес оборотных активов и долю его оставляющих).
Анализ с помощью специальных коэффициентов позволит определить уровень платежеспособности и финансовой устойчивости компании. Это коэффициенты абсолютной, текущей, срочной ликвидности, автономии (способность работать без кредитов), покрытия основных фондов собственными средствами.
Методики анализа выбираются исходя из цели аналитической работы. Оценка баланса проводится специалистами компании для определения экономического положения фирмы, сравнения с позициями конкурентов, отслеживания тенденций в изменениях показателей. Аудиторы и представители налоговой службы проводят анализ для получения объектового представления о достоверности сведений и взаимосвязи данных, отраженных в разных формах.
