ИП, или индивидуальный предприниматель — одна из самых распространенных форм ведения коммерческой деятельности на территории РФ. Она предполагает упрощенный порядок регистрации и предоставляет возможность работать по различным системам налогообложения.
Изначально все ИП, работающие по общей системе начисления налогов (ОСНО), оплачивают НДС в стандартном порядке, так как это обязательный платеж. Однако существуют различные спецрежимы, позволяющие уменьшить сумму начисления или полностью отменить. Это ЕНВД, ПСН, КСН и ЕСХН. Большинство предпринимателей выбирают один из таких режимов для снижения расходов и оптимизации налоговой нагрузки, вследствие чего им не нужно платить налог. Однако бывают ситуации, когда может возникнуть необходимость в обратном. Может ли ИП работать с НДС и что для этого нужно?
Плательщики налога
В первую очередь необходимо разобраться с тем, какие предприниматели по форме ИП должны вносить налог за 2019 год. Такая обязанность ложится на следующих налогоплательщиков:
- работающие по системе ОСНО;
- переведенные на общую систему из-за потери права на особый режим;
- использующие систему ЕСХН (с текущего года);
- бизнесмены, которые совмещают общую систему с ПСН или ЕНВД (касается доходов от общего режима);
- ИП, которые формируют счет-фактуры с НДС, выполняют обязательства налогового агента или заказывают товары из-за рубежа.
Как ИП выплачивают НДС
Исходя из представленной выше информации, обязанность платить налог ложится на ИП, работающих по общей системе. В этом случае он начисляется на выполненные работы, предоставленные услуги или на реализуемую продукцию (на их стоимость). При этом важно выделить два вида НДС:
- внутренний. Охватывает все работы, проводимые в пределах страны;
- внешний. Касается завода товаров из других стран в РФ (импорт).
Однако есть ситуации, когда предприниматели по ОСНО могут не платить НДС:
- при выполнении работ или предоставлении услуг, которые не облагаются налогом;
- при доходе менее 2 млн рублей за отчетные три месяца (не касается реализации подакцизной продукции);
- при выполнении работ, которые не могут быть объектом налогообложения.
Оплата НДС при спецрежимах
Как видно, работать с НДС могут предприниматели с общей системой налогообложения. Но что насчет ИП, работающих на специальных режимах? Здесь есть несколько исключений:
- импорт продукции в страну;
- подготовка счет-фактуры с указанием суммы налога;
- реализация обязательств в качестве налогового агента.
Все эти варианты потребуют обязательной уплаты налогов со сдачей соответствующей документации в налоговую службу. При этом право компенсации из бюджета отсутствует, так как оно актуально только предпринимателей на ОСНО. Здесь есть только одно исключение — фирмы, работающие по УСН 15%.
Предприниматели на ЕСХН
Особый режим налогообложения для сельскохозяйственной деятельности следует рассмотреть отдельно. С текущего года все предприниматели ИП, работающие по данной схеме, должны платить НДС (ранее этот налог для них был отменен). Однако остались возможности не уплачивать в бюджет данный налог. Это возможно при соблюдении одного из следующих требований:
- переход на режим НДС и ЕСХН проведен в одном отчетном году;
- прошлогодний доход не превысил 100 миллионов рублей (это касается только дохода от сельскохозяйственной деятельности).
Важно добавить, что потолок дохода для ЕСХН в будущих годах будет уменьшаться. Также возможность отменить НДС аннулируется, если предприниматель реализовывал подакцизную продукцию в последние три месяца.
