Руководитель любого предприятия, официального зарегистрированного на территории РФ, должен решать множество вопросов в ходе осуществления коммерческой деятельности. Один из главных – это уплата налогов различного типа. Если предприниматель не делает обязательные выплаты, задерживает переводы или намеренно занижает итоговые суммы, чтобы уменьшить базу для исчисления налога (который будет указан в отчетности), к нему могут быть применены различные виды наказаний. В частности, это административная или уголовная ответственность.
Порядок привлечения строго прописан в законе и должен проходить без отклонений. Иначе предприниматель может обжаловать результат в ходе суда. Сам факт ответственности определяет решение налогового органа, которое должно вступить в силу. Оно принимается в ходе проверок.
Административная ответственность
Касается только должностных лиц компаний и, как правило, не относится к обычным гражданам, а также индивидуальным предпринимателям (но есть исключения). Основанием для инициации процедуры является протокол о налоговом нарушении, подготовленный инспекцией.
В рамках ответственности действуют определенные правила:
- презумпция невиновности;
- любые сомнения и неподтвержденные факты трактуются в пользу лица;
- за одно и то же нарушение можно привлечь только один раз;
- соблюдение процессуального порядка контролируется госорганами.
Что касается практики, чаще всего штрафные санкции накладываются на следующие административные нарушения:
- несвоевременная постановка на учет в ФНС. Если предприниматель не выполнил соответствующие обязательства, то на него налагается штраф 500–1000 рублей. Если же имеет место коммерческая деятельность в период отсутствия учета, сумма увеличивается до 3000 рублей. Возможно предупреждение вместо денежного обременения, если это первое нарушение и его срок не превышает 2–3 недель;
- несвоевременная подача отчетности в ФНС. Небольшой штраф (300–500 рублей) может быть наложен на руководителя или другое лицо, которое отвечает за подачу документации. Актуально и для физических лиц;
- игнорирование запроса на предоставление документации при проведении выездных или других проверок. Сумма – 300–500 рублей (для должностных лиц) или 100–300 рублей (для ФЗ). Суть нарушения заключается в том, что предприниматель частично или полностью отказывается предоставить запрашиваемую в ходе проверки документацию. Запрос на предоставление необходимо удовлетворить в течение 10 рабочих дней. Если этого не происходит, на предпринимателя налагается административная ответственность;
- нарушения в данных бухгалтерского учета. Штраф 5–10 тысяч рублей при первом обнаружении и 10–20 тысяч рублей – при повторном в тот же отчетный год. Применяется при неправильном заполнении формы.
Уголовная ответственность
Более серьезная мера воздействия, которая предполагает не только крупные штрафы, но и лишение свободы. Актуальны следующие статьи Уголовного кодекса:
- № 198 – физическое лицо не уплатило налоги. Если не предоставлена налоговая декларация в ФНС или она содержит ложные показания. При этом неуплаченная сумма должна быть в крупном и особо крупном размере;
- № 199 – юридическое лицо отклоняется от уплаты налогов и сборов. Также может быть привлечен и главный бухгалтер. Признаки аналогичны ст. 198, но используются другие суммы – от 5 млн рублей (крупный размер) и от 15 млн рублей (особо крупный размер);
- № 199.1 – налоговый агент не перечислил средства в бюджет. Касается ситуаций, когда не перечисляются средства за подоходный и другие налоги.
