Многочисленные поправки, которые в том числе коснулись налогового контроля, были внесены Государственной Думой в период очередной сессии. Они уже вступили в действие. Ознакомление с изменениями поможет избежать возникновения возможных спорных моментов с инспекцией во время проведения проверок.
Стоит отметить, что количество внеочередных проверок в соответствии с внесенными изменениями существенно сократится как для крупных предприятий, так и для мелких.
Обязанности аудиторов
Согласно поправкам у аудиторов были несколько расширены их обязанности – они должны уведомлять ИФНС о списке компаний, которые подлежат проверке, и передавать сведения о них. Установлен также срок, в течение которого аудиторы должны будут доносить информацию о проверяемых компаниях – до 10 дней. За ИФНС закреплено право требовать у аудиторов предоставления соответствующей документации, если поступил запрос от иностранного государства или компания самостоятельно не предоставила сведения во время очередной проверки.
Уменьшение количества проверок
До конца 2020 года субъекты малого предпринимательства (частные предприниматели и организации) не будут проверяться в плановом режиме. Однако законодательно предусмотрены отдельные случаи, в соответствии с которыми эти нормы могут быть сняты. В частности, это относится к предприятиям, в деятельности которых были обнаружены грубые нарушения.
Если налоговой инспекцией была организована повторная проверка компании, то вышестоящая организация будет контролировать проведение проверки нижестоящим органом. Повторные проверки могут быть назначены в случае несоответствия суммы в налоговой декларации – величина налога меньше той, которая была заявлена ранее. В этом случае проверяться будет не вся налоговая база, а лишь отдельные показатели.
Снижение числа штрафов
Ограничены возможности наложения штрафов на налоговых агентов, которые несвоевременно вносят оплату НДФЛ. Инспекторы не будут штрафовать агентов в следующих случаях:
- в расчетах не обнаружены ошибки, которые способствовали снижению налога;
- агент своевременно предоставил расчеты по налогу;
- пеня и налог были перечислены до того момента, как инспектор был оповещен о выявлении просрочки и назначил выездную проверку для контроля.
Данная поправка вступила в силу с 28 января.
Какие компании будут проверяться?
Несмотря на то, что число компаний, которые подлежат проверке, уменьшится, некоторые организации будут по-прежнему подвергаться тщательному контролю со стороны налоговых инспекторов. Среди критериев налогового риска можно выделить:
- Анализ показателей налоговой нагрузки. Это касается тех компаний, которые уже давно осуществляют свою деятельность, но при этом показатели налоговой нагрузки у них ниже, чем у аналогичных организаций. Сотрудники налоговой могут заподозрить руководство компании в уклонении от уплаты налогов.
- Размер налоговых вычетов. Выявлено, что средняя норма налоговых вычетов составляет примерно 89%. При ее незначительном превышении вопросов к компании не возникнет, однако если показатели дойдут до значения 98–99% и будут наблюдаться регулярные убытки, налоговые инспекторы начнут искать признаки использования незаконных налоговых схем.
- Ведение компанией деятельности с высоким налоговым риском, сотрудничество с перекупщиками.
Также изменения коснулись и периодов камеральной проверки по НДС. Теперь этот срок не должен превышать двух месяцев, а по распоряжению руководителей может быть продлен до трех месяцев.
