Если в процессе подготовки и подачи отчетной документации в налоговую службу предприниматель допустил ошибки (например, не указаны нужные статьи или предоставлены неверные данные), он может подготовить уточненную декларацию для внесения корректировок. В определенной ситуации это является обязательным требованием, поскольку подача неверной информации приведет к штрафным санкциям. Попробуем разобраться, когда необходимо подавать декларацию и как ее подготовить.
Когда нужно подавать уточненную декларацию
Данный документ подготавливается предпринимателем в нескольких случаях:
- в поданных в налоговую службу отчетных данных были обнаружены недостоверные сведения, которые привели к снижению итоговой суммы налоговых отчислений. То есть по предоставленной информации предприниматель должен выплатить налогов меньше фактической суммы. В этом случае он обязан предоставить уточненную декларацию;
- в поданной документации обнаружены нарушения или недостоверные данные, которые не приводят к занижению суммы налога. В этом случае требование подать уточненную декларацию является не обязательным, а рекомендательным;
- допущенная в отчетной документации ошибка привела к переплате налогов. Это нарушение в случае обнаружения не приводит к штрафным санкциям. Предприятие может само решить, подавать ли декларацию для уточнения данных.
Способ подачи уточненной декларации
Документация может быть предоставлена в налоговую службу двумя способами:
- в электронном виде через специализированный сервис;
- в печатном виде в любом отделении ФНС.
Есть ряд налогов, правки по которым нужно подавать только в электронном виде (например, по уплате НДС).
Что касается подготовки сопроводительного письма, оно не является обязательным. Однако на практике налоговые инспекторы часто требуют наличие данного документа, поскольку в нем указывается важная информация: вид налога, причина внесения изменений и период. Сопроводительное письмо составляется в произвольной форме, единый формат отсутствует.
Варианты подачи уточненной декларации
Существует три сценария, в рамках которых может быть подготовлен и подан данный документ:
- декларация отправляется в налоговую службу до истечения срока подачи налоговой декларации. В этом случае у них будет единая дата;
- документ подается после истечения установленного срока, но до срока уплаты налога. Если декларация для уточнения была подана до того момента, как налоговая служба обнаружила факт нарушения (неполнота отражения или неверные данные), предприниматель освобождается от каких-либо штрафных санкций;
- документ подан по истечении срока выплаты налогов. Если допущенная ошибка привела к снижению налоговых отчислений, предпринимателю грозят штрафы.
Оформление уточненной декларации
Формат подачи соответствует первичной отчетности. В документе указывается вся актуальная информация: ФИО, налоговый период, контакты, причина внесения правок по конкретному налогу и пр. При этом нужно использовать бланки, аналогичные тем, по которому формируются уточнения. Учтите, что бланки часто меняются, поэтому нужно всегда использовать правильную версию.
Что касается конкретных данных, указывайте обновленные цифры по налоговым расчетам, а не разницу между первичными и измененными данными. Если после подачи уточненки были обнаружены новые нарушения, нужна новая декларация.