Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – регистр налогового учета, обязательный налоговый документ, вести который необходимо индивидуальным предпринимателям, работающим по упрощенной системе налогообложения, а также другим категориям лиц, предусмотренным законодательством.
Форма КУДиР на 2019 год утверждена приказом Министерства финансов № 135н от 22.10.2012 г. с внесенными в него изменениями и дополнениями. В частности, в нынешнем году в Книгу добавлен еще один, пятый, раздел для внесения сумм налогового сбора.
С актуальной формой можно ознакомиться непосредственно в приказе Минфина или скачать ее со специализированных интернет-ресурсов. Форма одинакова для всех ИП, которые работают по упрощенке, независимо от вида применяемой УСН. Небольшие отличия есть только в правилах заполнения и связаны они с особенностями расчета налогооблагаемой базы.
Основные правила заполнения КУДиР
Книга доходов и расходов ведется для отражения в ней всех хозяйственных операций, проведенных в данном налоговом периоде. Для каждого отчетного периода заводится новая книга. На заверение налоговой она не сдается, но должна быть у предпринимателя обязательно – ее могут запросить в любой момент.
Основными моментами, касающимися оформления КУДиР, являются:
- возможность вести книгу в бумажном или электронном виде. Бумажные книги прошиваются, нумеруются, заверяются подписью или печатью ИП и заполняются вручную. Электронная документация ведется в специальных бухгалтерских программах типа 1С и по окончании налогового периода выводится в печатную форму (причем распечатываются даже незаполненные разделы);
- необходимость регистрации всех перечислений и зачислений, кроме пополнения счета самим предпринимателем, которое не входит в состав доходов;
- регистрация хозяйственных операций в хронологическом порядке и отдельными строчками. Подтверждаются операции первичными документами (чеками, накладными, договорами, платежными поручениями и т. п.), суммы указываются в общих рублях без копеек;
- необходимость ведения нулевой КУДиР в случае отсутствия фактической деятельности предпринимателя в данный отчетный период;
- возможность объединения в одну запись нескольких проведенных в течение календарного дня операций.
Законченная книга учета доходов и расходов должна храниться не менее четырех лет. Однако из-за предусмотренной законом возможности вносить в нее убытки ИП на протяжении 10-ти лет с момента закрытия, рекомендуется увеличить срок ее хранения до 11-ти лет.
Ответственность за нарушения
На предпринимателя возложена обязанность полно, достоверно и своевременно отражать все финансовые операции в КУДиР. Книга должна вестись в надлежащем виде и, в случае получения соответствующего запроса от налоговой, быть представленной на рассмотрение последней в течение 10-ти дней.
Непредоставление книги доходов и расходов в установленный срок влечет за собой применение к ИП штрафных санкций по ст. 120 НК и ст. 15.6 КоАП (200 рублей + от 300 до 500 рублей).
При выявлении нарушений в заполнении КУДиР на предпринимателя накладываются более крупные штрафы:
- от 10000 рублей – за ошибки в течение одного налогового периода;
- 30000 рублей – за нарушения в нескольких.
Предпринимателю придется заплатить 40000 рублей, если найденные ошибки привели к занижению налоговой базы по упрощенной системе и, следовательно, уплаты налога в меньшем размере или вовсе выхода дохода за годовой порог, необходимый для применения УСН.
